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想続Q&A

贈与税には、「暦年課税制度」と「相続時精算課税制度」の2つの制度があると聞きました。どちらを使ったほうがトクなのでしょうか?

相続税がかかる人は、「暦年課税制度」がトクです。

相続税がかからない人は「相続時精算課税制度」がトクです。

解説:

1)「暦年課税制度」は、1年間(1月1日から1231日まで)に贈与を受けた財産の価額から、基礎控除110万円を控除した金額について、贈与税(税率10%~50%)がかかります。

たとえば、200万円の贈与を受けた場合の贈与税は、つぎのように計算します。

贈与財産200万円-基礎控除110万円=90万円

贈与税は、90万円×10%=9万円です。

なお、実効税率は、9万円÷200万円=4.5%です。

では、200万円を10年間にわたって、子へ贈与した場合には、どうでしょうか。

贈与財産は、200万円×10年=2000万円

贈与税は、9万円×10年=90万円です。

つまり、2000万円の財産を、贈与税90万円で、親から子へ移転できたことになります。

実効税率(贈与財産に対してかかった贈与税の割合)は、90万円÷2000万円=4.5です。

2)「相続時精算課税制度」は、65歳以上の親から20歳以上の子への贈与については、2500万円までは贈与税はかかりません。2500万円を超える部分には、一律20%の贈与税がかかります。ただし、相続が発生したときには、生前贈与された財産も含めて相続税(税率10%~50%)を計算します。なお贈与時に支払った贈与税があれば差し引きます。

たとえば、2000万円を、「相続時精算課税制度」で贈与した場合には、贈与時には贈与税はかかりません。しかし相続時には、2000万円を相続財産に含めて相続税を計算します。

仮に、5億円の財産で相続人が子3人の場合の相続税は、11700万円です。

実効税率(相続財産に対してかかった相続税の割合)は、11700万円÷5億円=23.4

3)結論

財産があり確実に相続税がかかる人の場合には、相続税の実効税率(上記の場合23.4%)のほうが、贈与税の実効税率(上記の場合4.5%)よりも高くなることがあります。

したがって、相続税がかかる人は、暦年課税制度を利用して、低い贈与税の実効税率で、少しずつ財産を贈与しておいたほうが、トクになる場合が多いのです。

一方、もともと相続税がかからない人は、相続時精算課税制度をつかって贈与したほうがトクです。

もちろん、暦年課税の基礎控除110万円以下で毎年贈与しても、贈与税はかかりません。贈与資金の使い道にあわせて、どちらかを選択しましょう。

いずれにしても、まずは相続税がどのくらいかかるのかを把握しておくことが大切ですね。
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